Il controllo dei rischi fiscali nelle agevolazioni tributarie

The risk of tax violations associated with tax incentives stems not so much from the concealment of taxable income as from the application of provisions where the necessary prerequisites are lacking. Consequently, in addition to manifesting as interpretative evasion, tax avoidance, or abuse of law, this tax risk sometimes takes the form of the deliberate, undue claiming of preferential tax treatment. The legal system aims, on the one hand, to foster taxpayer responsibility regarding the application of potentially applicable incentive provisions and, on the other—in accordance with the principle of prevention—to promote mechanisms designed to establish legal certainty regarding the taxpayer's entitlement to the preferential tax regime through forms of qualified dialogue.

Il rischio di violazioni tributarie correlato alle agevolazioni fiscali discende non tanto dall’occultamento di materia imponibile quanto piuttosto dall’applicazione di disposizioni in difetto dei presupposti. Di conseguenza, oltre che tradursi in evasione interpretativa, elusione o abuso del diritto, il rischio fiscale si concretizza, talora, nella deliberata indebita fruizione del trattamento più favorevole. L’ordinamento, da un lato intende responsabilizzare il contribuente rispetto all’applicazione di norme agevolative teoricamente applicabili e, dall’altro, in applicazione del principio di prevenzione, intende favorire gli strumenti volti, attraverso forme di interlocuzione qualificata, ad acquisire una certezza giuridica sulla spettanza al contribuente del regime fiscale di favore.